合规提示｜香港公司M类利得税申报延至11月30日 / 12月30日

香港税务局于2026年10月20日发布《税务代表通函——有关整批延期提交2025/26年度报税表的安排》，针对结账日期"M"类个案作出进一步延期安排。

根据通函，M类（即结账日期介乎2026年1月1日至2026年3月31日）2025/26年度利得税报税表：

● 纸本提交限期由2026年11月16日延展至2026年11月30日

● 电子提交限期由2026年12月16日延展至2026年12月30日

税务局同时提醒，税务代表应尽量安排大部分报税表在展延限期以前提交，不宜压线操作。

2025/26年度利得税申报期限概览

结合最新通函及政府一站通口径，各类别期限如下：

需特别留意，亏损个案可进一步延至2027年2月1日，前提是公司在2025/26课税年度确实蒙受可扣除亏损，且税务代表须按规定提交进一步延期申请。若最终提交的报税表填报应评税利润而无合理辩解，已取得的进一步延期将被视为无效，并可能按《税务条例》第80或82A条处理。

未委任税务代表的公司不享上述整批延期，须在税表发出后1个月内交回。

1. 大型跨国集团强制电子申报

自2025/26课税年度起，符合以下条件的公司必须通过BTP商业税务门户以电子方式提交利得税报税表：

● 属于《税务条例》第4AA部下的"受涵盖实体"（跨国企业集团在港成员等四类实体）；

● 在现时财政年度之前的四个年度中，至少有两个年度集团合并收入达到7.5亿欧元或以上。

此类实体须采用iXBRL格式提交经审计财务报表及税务计算表，不再接受纸质报税表。未达门槛的企业可自愿选择电子申报，以获得较纸本多一个月的提交期。

2. 整批延期申请全面线上化

自2026年4月1日起，税务代表必须透过TRP税务代表门户下的网上整批延期服务提交客户的延期申请，税务局不再接受纸质申请。企业应向税务代表确认延期已实际提交，并索取提交确认记录，核实自身个案已列入申请列表，避免"以为已延期、实际未生效"。

建议相关企业按适用情况提前备齐下列文件：

● 经审计财务报表及税务计算表

● 固定资产及折旧变动明细 

● 转让定价文档（如涉及关联交易） 

● 重大合同副本（特许权、服务费、借款等） 

● 上年度评税资料（核对亏损结转及免税额延续） 

● 公司注册证书、商业登记证（地址变更需先通知税务局） 

● iXBRL数据档案（仅适用于强制电子申报的受涵盖实体）

电子报税别压线操作：BTP账号开通、电子证书申请及iXBRL格式转换均需一定周期，建议提前部署。

未能在延期期限届满前提交报税表，税务局会采取以下措施：

● 发出估计评税：按现有资料核定应评税利润，纳税人将难以主张实际开支、亏损扣减及折旧免税额等税务权益；

● 按《税务条例》第80条及第82A条展开处理：视乎违规性质，可评定补加税或采取其他惩罚程序；

● 持续逾期或拒不提交者，大多会受到惩罚，并可能影响公司后续税务合规记录。

特别提示：已获亏损个案进一步延期的公司，若最终报税表未如实列明可扣除亏损，延期将被视为无效。

此外，逾期报税的另一层风险在于连锁反应：税务局发出估计评税后，若公司未按评税通知书限期缴税，将触发独立于交表的缴税责任——第一期逾期会使第二期税款立即到期，税务局可即时加征5%附加费，积欠超过6个月再加10%，并视情况采取追收、民事诉讼、阻止离境乃至破产清盘等措施。

M类公司可对照以下清单逐项落实：

1.核对年结日是否落入2026年1月1日至3月31日，确认属M类后，盈利公司纸本以11月30日为线、电子以12月30日为线，亏损公司以2027年2月1日为线；

2.亏损公司须确认税务代表已按规定提交进一步延期申请；

3.尽早启动审计并锁定会计师档期，避免11月后压线；

4.第4AA部受涵盖实体应提前完成BTP开户及iXBRL准备；

5.确无法按期完成的，于限期前书面申请个别延期并附佐证；

6.收到评税通知书后按税单日期缴税。

按时、准确申报，是香港公司合规运营的基石。建议企业尽早与税务顾问对接，把时间节点和文件清单前置，避免在展延限期最后时间集中处理。