拉美展业 | 巴西税改正式进入实施阶段：2026年过渡期已启动，企业准备好了吗？

作为过去几十年来巴西最重要的税制改革之一，巴西消费税改革（Reforma Tributária）已不再只是立法讨论，而是正式进入实施阶段。

对于已经在巴西运营或计划进入巴西市场的中国企业而言，现在需要关注的不再是“改革会不会发生”，而是“如何应对改革带来的运营变更”。

根据巴西2023年颁布的《宪法修正案第132号》（Constitutional Amendment No.132/2023）以及2025年正式生效的《补充法第214号》（Lei Complementar No.214/2025），巴西将逐步重构现行间接税体系，并在2026年至2033年之间完成过渡。

巴西为什么要进行税改？

长期以来，巴西被认为拥有全球最复杂的税收体系之一。现行制度下，不同层级政府分别征收多个消费类税种，包括：

• PIS

• COFINS

• IPI

• ICMS

• ISS

这些税种在征税范围、税率、抵扣机制以及地方规则方面存在较大差异，企业往往需要投入大量资源进行税务管理与合规工作。

本轮改革的核心目标是简化消费税体系，并建立更加统一的增值税（VAT）模式。

从“五税并存”向“双重增值税体系”转变

根据《宪法修正案第132号》，巴西将逐步以新的税种替代现有消费税体系。

新体系主要包括：

1. CBS（Contribuição sobre Bens e Serviços）

商品与服务贡献税（联邦税）

用于替代：

• PIS

• COFINS

由联邦政府管理。

2. IBS（Imposto sobre Bens e Serviços）

商品与服务税（州、市共享税）

用于替代：

• ICMS

• ISS

IBS由州和市政府共享征收，并由统一管理机制协调执行。

3. IS（Imposto Seletivo）

选择性税（Selective Tax）

针对对健康或环境可能产生负面影响的特定产品和服务征收。

该税种部分承担现行IPI的功能。

根据Vistra整理的改革路线图以及官方立法安排，巴西税改将分阶段实施。

2024-2025年

监管规则制定阶段

相关法律框架和实施细则陆续出台。 [vistra.com], [planalto.gov.br]

2026年

过渡测试阶段正式启动

CBS与IBS开始与现行税制并行运行。

虽然现有税种尚未退出，但企业已经需要开始适应新税制要求。

2027年

• PIS逐步取消

• COFINS逐步取消

• 大部分IPI开始退出体系

CBS开始承担主要功能。

2029-2032年

新旧税制并存阶段。

这一时期被普遍认为是企业运营复杂度最高的阶段，因为企业需要同时处理旧税制与新税制的合规要求。

2033年

改革全面完成。

旧消费税体系正式退出，新税制全面生效。

巴西税改的影响远不止税务申报层面，而是涉及企业运营的多个核心环节。

ERP与IT系统

企业需要更新ERP系统和税务配置逻辑，以支持CBS和IBS的新规则以及相关申报要求。

发票与电子税务文件

巴西电子发票（NF-e）制度未来需要逐步适配新税种要求。

企业必须确保交易记录、税务字段和报送机制符合新制度规定。

定价策略

由于税负结构和抵扣机制发生变化，企业可能需要重新评估：

• 产品价格体系

• 客户报价模式

• 利润率测算方法

合同管理

长期供应协议、服务合同以及跨境交易安排可能需要审视和更新，以适应新的税务处理方式。

对于中国企业而言，以下几类企业受到的影响尤其明显：

制造业企业

需要关注：

• 供应链税负变化

• 采购抵扣机制变化

• 州际流转税影响

贸易与跨境企业

需要关注：

• 进口环节税务处理

• 转让定价安排

• 巴西本地实体架构设计

服务与数字经济企业

新体系将对商品和服务采用更加统一的征税逻辑，相关企业应重点关注业务模式与发票处理方式的调整。

尽管全面实施要到2033年完成，但2026年已经进入实际过渡阶段。

对于在巴西运营的企业而言，建议尽快启动以下工作：

• 开展税改影响评估

• 审查ERP及税务系统准备情况

• 评估供应链与定价影响

• 审核现有商业合同

• 建立税改专项工作组（税务、财务、法务、IT协同）

• 持续跟踪CBS、IBS相关实施细则

巴西税改是一次长达数年的系统性转型，其目标是以CBS和IBS为核心构建新的消费税体系，并最终取代PIS、COFINS、IPI、ICMS和ISS等现行税种。2026年已进入过渡测试阶段，企业需要开始面对实际的合规与运营调整。

对于已经布局巴西市场的中国企业而言，提前规划、尽早评估并推动内部系统改造，将有助于降低未来过渡期的合规风险和运营成本。

对于已经进入巴西、并处于持续增长阶段的中国企业而言，本地财税、税务合规、成本管理和经营模式设计，往往会随着业务规模和运营模式变化而不断调整。

RICHFUL瑞丰依托Vistra集团在拉丁美洲的本地团队及专业资源，为中国中大型企业提供巴西及拉美市场的财税、税务合规及本地运营支持，帮助企业更好地理解当地经营环境，并在业务扩张过程中提前识别潜在的财税与合规问题。

如果您的巴西业务正在经历团队扩大、渠道增长、进口增加、本地库存建立或业务模式升级，欢迎与我们交流。

我们可以结合企业目前的业务阶段，针对巴西运营中的财税、税务及成本管理问题进行初步沟通，帮助企业判断哪些问题值得优先关注。