CRS迈入2.0时代，全球税务透明化再升级

在全球经济深度融合的背景下，跨境税务合规监管愈发收紧。随着CRS 2.0落地，全范围覆盖+穿透式监管，进一步提升全球税务透明度。与原有的CRS对比，CRS 2.0覆盖更广、数据更细、反规避更严。

CRS 2.0升级了什么？

1、扩大须申报金融资产范围：

• 电子货币产品；

• 央行数码货币；

• 加密货币（包括但不限于加密货币、稳定币、以加密资产行式发行的衍生品、以及某些代表价值权、会员权或财产权的非同质化代币）；

• 以及通过衍生品和投资实体进行的间接加密资产投资。

2、强化尽职调查及申报要求：

• 要求账户持有人在同时是两个或以上税务管辖区的税务居民（即加比规则适用情况）时，提供涵盖其印有所属税务管辖区的自我证明；

• 要求申报金融机构在特定情况下不得依赖自我证明或证明文件：

①当有关人士报称的司法管辖区提供潜在高风险的投资居住／公民身份计划，而申报金融机构对该人士的税务居民身份存疑；

②自我证明并未载列税务编号，且与经合组织公布的数据存在冲突；或

③有关人士根据经修订的打击洗钱程序提交的数据，与其自我证明不一致。

3、数据报告与信息字段的扩展

在数据报送环节，CRS 2.0通过增加和细化报告字段要求，显著提升了信息的颗粒度与实用性。

1、CRS2.0的监管不是“撒网式”的，而是有明确的重点目标人群。如果你属于以下三类，现在就需要格外关注自己的跨境资产合规性：

1、用离岸空壳公司持有资产的人群

这类架构在过去是跨境资产配置的“标准操作”。BVI、开曼等传统离岸辖区的数据显示，纯壳公司的离岸豁免申请拒批率超过70%，很多之前靠空壳公司隐藏的资产，现在都要暴露在税务机关的视野里。

2、持有100万美元以上未申报境外账户的人群。

这类账户属于CRS2.0的“重点监控对象”，不仅会被优先纳入信息交换清单，还会触发金税四期的自动比对系统——你的海外账户流水和国内个税申报信息会被自动匹配，一旦出现差异就会启动核查程序。

3、存在双重税务居民身份的人群。

比如同时拥有中国内地和香港的税务居民身份，或者因为长期居住在海外而获得了当地的税务居民身份。以前你可能可以选择在税率更低的一方申报，但现在所有身份信息都会被同步到各个管辖区，很可能导致你的全球所得被重复征税。

1、重新审视税收居民身份：如高净值人士曾经透过投资居住／公民身份计划取得其他税务管辖区的居留权，须重新审视其税务居民身份，进行适当的税收居民信息更新，避免触发双重或多重税务居民身份的争议；

2、重新审视投资架构：如现有家族信托、家族办公室或其他架构中存在于自我证明并未载列税务编号的实体（比如英属维尔京群岛、开曼群岛等），须重新审视有关架构，特别是缺乏充分经济实质的实体；

3、重新审视投资的金融资产：如现有投资或计划投资数码资产或加密资产，应提前了解CRS 2.0及CARF可能带来的影响。

总结：面对CRS2.0的全面收紧，逃避申报、虚假声明等方式早已行不通。唯有建立合规的资产配置架构，才能在透明化时代实现财富稳健传承。