个税Q&A | 如何避免双重征税？详解境外税收抵免政策

在明确了税务居民身份和境外收入申报范围后，很多跨境人士会关心：如何避免同一笔收入在两地重复缴税？

“我的境外收入已经在香港纳过税了，还需要向内地缴纳吗？”内地与香港双重身份人士在香港就业可能面临这样的问题。

而税收抵免是我国法律为居民个人提供的、针对境外已缴税款最直接的解决方案。本文将深入解析这一核心工具的要点。

什么是境外税收抵免？

根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第3号)规定，居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。

简单来说：您不需要为同一笔收入在两国（或地区）重复缴税。您在境外已缴纳的税款，可以在内地申报时，用于抵扣这笔收入在内地应缴的税款。

值得注意的是，如果您在与中国有税收协定的地区享受了税收优惠（如免税、减税），那么这部分优惠额度在特定条件下可被视为已缴税款，用于在中国的税收抵免。

抵免限额

抵免限额，指可以抵免的最大值/上限。这个上限需要依照中国个人所得税法规定的公式计算得出。

第一步：将所得分为综合所得、经营所得、其他分类所得三大类。

第二步：计算各类限额。综合/经营所得用“全球比例分摊法”；其他分类所得用“单独计算法”。

第三步：分国加总。将来源于同一国家的上述三类限额相加，得到该国的总抵免限额。

实际抵免额

计算实际抵免额时，需要将境外已缴纳所得税税额与抵免限额作比较，取两者中较低者进行实际抵免。即：

●如果“境外已缴税款” ≤ “抵免限额”，可按“境外已缴税款”全额抵免。

●如果“境外已缴税款” > “抵免限额”，只能按“抵免限额”抵免，超出部分可以在该国家后续5个纳税年度内结转抵补。

需要什么凭证？

申请税收抵免，不能“空口无凭”。通常需要提供境外征税主体（如香港税务局）出具的、税款所属年度的纳税凭证原件，例如：

●完税凭证

●税收缴款书

●纳税记录

纳税人确实无法提供境外征税主体出具的纳税凭证的，可同时凭境外所得纳税申报表（或境外征税主体确认的缴税通知书）以及所对应的银行缴款凭证办理境外所得抵免事宜。

境外税务局的完税证明可能无法在境内申报截止期（次年6月30日）前取得。

在这种情况下，您可能需要先按中国税法规定全额计算并缴纳税款，待取得境外纳税凭证后，再在规定的期限内申请退税。这会对个人现金流产生一定压力。

建议尽早向境外税务局申请纳税证明，并妥善保管所有缴税记录、银行扣款凭证等，作为辅助证明材料。

境外税收抵免是法律赋予纳税人的权利，但成功享受此政策需要满足严格的条件。对于收入来源多样、金额较大的个人而言，计算过程可能非常复杂。善用专业服务，确保抵免合法合规、准确无误，无疑是明智的选择。

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