税法新规 | 增值税法正式施行，谁要交？交多少？

自2026年1月1日起，我国正式施行《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）及配套的《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《实施条例》），同时废止了原有的《中华人民共和国增值税暂行条例》。这一变革标志着增值税制度从暂行状态升级为法定形式。

增值税是对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额征税，也就是说，无论应税交易流转多少个环节，纳税人只需要对每个环节的增值额缴税，没有增值的不缴税。

《增值税法》共计6章38条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，总体上保持了现行税制框架。

1. 谁要交？

在中国境内销售货物、提供服务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，都是增值税纳税人，不管是公司还是个体户，基本都在此列。关键要分清一般纳税人和小规模纳税人，两者税率、计税方式不同，是省钱的第一步，认定门槛未变但流程简化，按经营情况对号入座即可。   

2. 交多少？

新税法统一规范后仅三档核心税率：

销售货物、加工修理修配服务及进口货物适用13%；

交通运输、邮政、建筑、不动产相关及民生类项目适用9%；

金融、现代服务、生活服务及无形资产销售适用6%。

应纳税额计算方式：一般纳税人按“销项税额减进项税额”核算，即卖货收的税减买货花的税；小规模纳税人按“销售额乘以3%征收率”计算，还有起征点优惠，未达标可免缴。   

3. 哪些不用交？

不征税和免税。两者别混淆：不征税情形是压根不在征税范围，比如政府补贴、存款利息、资产重组中的资产转移，一分钱税不用交；免税项目属于征税范围但国家给优惠，比如自产农产品销售、养老医疗服务、公益捐赠，需符合条件才能享受。分清“不在名单里”和“在名单但免单”，就能精准享受优惠。   

4. 什么时候交、去哪交？

纳税义务发生时间以收钱、开票、合同约定付款孰先为准，比如12月卖货12月开票，即便1月收款也按12月算税；纳税地点一般为机构所在地，跨地区工程、不动产交易需在项目地或不动产所在地预缴；一般纳税人按月计税，小规模可按季，申报期限为月末或季末15天内，比如1月的税2月15日前需报完，别逾期。

《实施条例》明确，单位包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。个人包括个体工商户和自然人。自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。

面对《增值税法》的施行，企业该应该如何进行相应调整呢？

一方面，要摒弃原来靠隐匿所得、拆分收入骗享小规模税收优惠的行为，补税成本会变得非常高，特别是小的电商卖家，这方面问题非常突出；

另一方面，作为小规模纳税人，要特别注意关注销售额，超过500万元及时按要求转一般纳税人，跟供应商取票的时候要注意索要专票，合规降低税负。

过去，一个小规模纳税人隐匿所得超过500万元，被稽查查出来之后按征收率补税，其征收率可能只有1%，现在在新规则之下就得按税率补税，如果销售货物，那就是13%，补税成本大幅增加，把之前小规模纳税人隐匿所得逃税而补税成本极低的漏洞就堵上了，这具有划时代的意义。