启航全球 | 中国船舶企业跨国经营要点：方便旗、单船公司与税务策略解析

据劳氏船级社数据显示，2024年十大船旗国排名中，前五名分别为利比里亚、巴拿马、马绍尔、香港和新加坡，马耳他，其中利比里亚、巴拿马、马绍尔都是国际运输业工人联合会(ITF)认定的方便旗国家，而新加坡和香港也接受外国公司注册船籍。

方便旗

根据联合国《海洋法公约》，船舶必须取得某国(地区)的国籍，悬挂该国(地区)的旗帜才可以航行和营运。这也就是所谓的“船舶登记”或者“船舶注册”。

方便旗国家允许外国人的船舶悬挂其国旗，同时这些国家的船舶登记也比较宽松，其船旗就被称为“方便旗”。

经国际运输业工人联合会(ITF)认定，方便旗国家有安提瓜和巴布达、巴哈马、百慕大、开曼群岛、塞浦路斯、直布罗陀、洪都拉斯、 黎巴嫩、利比里亚、马耳他、马绍尔群岛、荷属安第列斯、巴拿马、圣∙文森特、斯里兰卡、瓦努阿图等国家（和地区）。其中，主要方便旗登记国都是国土小、人口少的岛国。

船东选择将船入哪国籍，是否选择方便旗，主要从业务经营、船员雇佣、法律问题、税收成本等方面考虑。

同时，方便旗国家不限制船舶所有人国籍，很多船东会将持有船舶的单船公司注册在香港、新加坡或其他离岸地。

单船公司，即Single ship company、single-vessel company，是指只拥有一艘船舶并且公司的主要资产仅有该条船舶的公司。单船公司是一种隔离与母公司关系的经营方法，主要出现在油轮上。由于油轮一旦出现油污等责任可能面临巨额赔偿，因此多数船东会注册单船公司，以便在出现赔偿时只关闭出问题的单船公司，而不涉及整个公司‌。

对于船舶资产公司而言，注册单船公司同样具有好处：

1. 分担风险

设立单船SPV可以引入多家机构，甚至可以与目标企业的其他关联方进行合作，要求交易对手方提供切实有效的担保措施，故可以有效分担风险。

2. 风险隔离

设立单船SPV可以使单船主体在资产、财务上实现隔离，互不影响，即使单个船舶项目出现风险，也不会母公司产生严重影响。

例如：如公司融资租赁船舶在美国漏油等事故，根据美国环保规范，公司可能会被冻结资产，待环保评估完成后对责任方进行罚款。如果是设置SPV公司，资产冻结会被隔离在事故船舶本身，而非影响整个公司资产。

3. 募集资金

对于资金体量不足的船东，可以由其主导设立单船SPV公司，并募集其他投资者向SPV出资，从而扩大手中可调用的资金规模。通过对SPV控制权的掌握，也可以实现对全部资金在投资业务过程中的控制。

4. 灵活转让

资产转让方面，可以通过在SPV层面与外部机构合作或让渡SPV股权从而实现间接转让船舶股权的目的，从而成功引入资金或转让资产。

船舶转让手续较为复杂，转让船舶时通常将 SPV 100%股权卖给客户即可，节约时间与费用。

在设立单船公司的过程中，业务经营、船员雇佣、法律合规和税收成本和运营成本是主要的考量要素，其中单船公司注册地的选择，税收成本和运营成本是重要考量因素。

香港和新加坡依旧是单船公司注册的热门地，马绍尔也因其便利性和成本优势受到船东青睐。

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