FATCA与CRS合规：跨境金融的隐形门槛，如何跨越？

在经济全球化浪潮下，跨境金融活动日益频繁。无论是企业拓展海外市场，还是个人进行境外投资，都不可避免地会接触到 FATCA（美国海外账户税收合规法案）和 CRS（共同申报准则）。

CRS 是由经济合作与发展组织（OECD）推出，旨在推动各国之间的税务信息自动交换。其运作模式是，金融机构按照一定的标准识别非居民账户，并将这些账户的相关信息报送给本国税务机关，再由税务机关与其他国家进行信息交换。

FATCA是一项美国法案，目的是防止美国纳税人利用海外账户逃避税收。它要求定义范围以内的外国金融机构（FFI）和部分非金融外国实体报告其美国账户持有人所持有的外国资产。

1.CRS 申报主体

对于CRS来说，CRS 要求参与CRS 的司法管辖区的金融机构(FI)根据当地法律建立一套政策和程序，对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送非居民金融账户相关信息。

金融机构通常包括：托管机构、存款机构、投资实体（例如基金或者基金管理人）和特定保险公司。

2.FATCA 申报主体

FATCA 则要求外国金融机构（FFI）在美国国税局（IRS ）网站上进行注册，并同意向IRS 报告有关其美国账户的相关信息，这其中包括拥有美国所有者的外国实体的账户。

外国金融机构包括但不限于存款机构，托管机构，投资实体（例如基金）以及有现金价值的产品或年金的特定保险公司。

3.合规义务

若实体在CRS下被分类为金融机构（FI）或在FATCA下被分类为外国金融机构（FFI），则需要： 

✓与税务居住地的税务机关注册并申请获得“全球中间机构识别码"（GIIN）；

✓对金融账户和账户持有人进行尽职调查；

✓每年向税务机关申报相关信息。

4.注册及申报截止日期

在FATCA和CRS的框架下，合规义务至关重要。

近期，全球各地监管机构加大了对CRS合规的监管力度。例如，开曼群岛税务信息管理局此前已向未按时完成2023年度CRS申报的实体发出了违规通知，要求这些实体在规定期限内完成申报。同样，英属维尔京群岛国际税务管理局也向已申请FATCA GIIN号码但未进行CRS注册的实体发出了问询函，提醒这些实体，如果它们属于金融机构，应及时完成CRS注册并按时提交申报。

这些举措表明，监管机构正在加强对CRS合规的监督，以确保金融机构遵守相关报告义务。未遵守FATCA和CRS相关规定的机构可能面临严厉的经济处罚。

金融机构若未能满足CRS/FATCA下的相关义务，监管机构有权做出相应处罚，具体包括但不限于以下几种：

1.罚款

未按时完成CRS申报或注册的机构可能被处以经济罚款。罚款金额因司法管辖区不同而有所差异，通常根据违规的严重程度和持续时间而定。例如，开曼群岛对未按时完成CRS注册的实体，罚款高达37,500开曼元（人民币约32.5万元）。

2.列入不合规名单

未履行FATCA或CRS义务的机构可能被列入监管机构的不合规名单，这会影响其声誉和业务关系。

3.丧失税收协定优惠

在某些情况下，未遵守FATCA或CRS义务的机构可能丧失享受税收协定优惠的资格。

4.账户冻结或关闭

对于未履行FATCA义务的金融机构，美国国税局（IRS）可能要求其合作的美国金融机构冻结或关闭相关账户。

5.法律诉讼或刑事责任

在极端情况下，严重或故意违规行为可能导致法律诉讼，甚至追究刑事责任。

6.业务限制

某些司法管辖区可能对未合规的机构施加业务限制，例如限制其开展特定金融活动。

7.审计和调查

未合规的机构可能面临监管机构的审计或调查，增加额外的合规成本和负担。

FATCA 和 CRS 合规并非可有可无的选项，而是在跨境金融领域生存和发展的必备条件。只有跨越这道隐形门槛，才能在国际经济舞台上稳健前行，避免因违规而遭受沉重的代价。无论是企业还是个人，都应高度重视，积极行动，确保自身的合规运营。

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