重要提醒：FATCA CRS合规义务 违规或将产生罚款

近年来各地监管机构持续加强CRS监管力度，例如开曼税务信息管理局近期向尚未按时完成CRS 2023年度申报的主体发送了题为CRS Breach Notice的违规通知，要求主体于规定时间内完成CRS 2023年度申报工作，若未能于该规定时间内完成申报，该实体将有可能被处以罚款。又如英属维尔京群岛国际税务管理局向已申请FATCA GIIN号码但未进行CRS注册的主体发送问询函，提醒主体：若其属于金融机构，则应及时完成CRS注册和按时申报CRS。

未履行合规义务的处罚

金融机构若未能满足CRS下的相关义务，监管机构有权做出相应处罚。例如，在开曼群岛，未能在规定日期内完成CRS注册，罚款高达37,500开曼元（人民币约32.5万元），未能在规定日期内完成CRS合规表格申报，罚款为10,000开曼元（人民币约8.7万元）。又如，在英属维尔京群岛，逾期申报的罚款最高可达10,000美元（人民币约7.3万元）。

RICHFUL瑞丰提供全面的FATCA CRS合规服务，包括前期实体分类、注册、年度申报以及后续的FATCA CRS注销。如果您已经设立或者正在运营BVI/开曼/香港基金或基金管理人，FATCA CRS事项与您密切相关，请留意您是否已经合理安排FATCA CRS工作，避免因不合规事项而产生罚金。

为了帮助您更好的理解FATCA CRS相关义务，我们为您提供了常见问题解答FAQ，供您参考。

1.什么是CRS/FATCA？ 

经济合作与发展组织（OECD）理事会于2014 年7 月15 日制定并批准了共同申报准则(CRS)，呼吁各辖区从其金融机构获取信息，并每年自动与其他辖区交换信息。CRS列出了要交换的金融账户信息，需要报告的金融机构，所涵盖的不同类型的账户和账户持有人，以及金融机构应遵循的尽职调查程序。外国账户税收合规法案（FATCA）是一项美国法案，要求定义范围以内的外国金融机构和部分非金融外国实体报告其美国账户持有人所持有的外国资产。

2.CRS 和FATCA 会影响哪些实体？ 

对于CRS来说，CRS 要求参与CRS 的司法管辖区的金融机构(FI)根据当地法律建立一套政策和程序，对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送非居民金融账户相关信息。金融机构通常包括托管机构，存款机构，投资实体（例如基金或者基金管理人）和特定保险公司。

FATCA 则要求外国金融机构（FFI）在IRS 网站上进行注册，并同意向IRS 报告有关其美国账户的相关信息，这其中包括拥有美国所有者的外国实体的账户。外国金融机构包括但不限于存款机构，托管机构，投资实体（例如基金）以及有现金价值的产品或年金的特定保险公司。

3.（外国）金融机构的CRS / FATCA义务 

如果实体在CRS下被分类为金融机构（FI）或在FATCA下被分类为外国金融机构（FFI），则需要： 

1)与税务居住地的税务机关注册并申请获得“全球中间机构识别码"（GIIN）;

2)对金融账户和账户持有人进行尽职调查;

3)每年向税务机关申报相关信息.

4.CRS /FATCA违规的潜在处罚 

如（外国）金融机构未能满足CRS/FATCA下的相关义务，当地监管机构有权做出相应处罚。例如，在开曼群岛，若未能在4月30日的截止日期前在DITC门户网站上注册，罚款金额高达37,500开曼元（人民币约32.5万元）。

5.CRS /FATCA 截止日期

如果在阅读FAQ内容后，您仍然不确定实体是否落入CRS/FATCA范围，或者需要我们协助注册/申报等合规事宜，请尽快联系为您提供服务的RICHFUL瑞丰客户经理寻求支持。

本文作者：

Josephine Cao，监管咨询经理