数据资产入表，数字时代的财税合规将面临哪些挑战

为规范企业数据资源相关会计处理，强化相关会计信息披露，近日，财政部制定印发了《企业数据资源相关会计处理暂行规定》（财会〔2023〕11号，以下简称《暂行规定》），自2024年1月1日起施行。

数据资源可以作为哪类资产进行确认？

根据《暂行规定》，企业使用的数据资源，符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的定义和确认条件的，应当确认为无形资产；企业日常活动中持有、最终目的用于出售的数据资源，符合《企业会计准则第1号——存货》规定的定义和确认条件的，应当确认为存货。

对于预期会给企业带来经济利益、但目前无法确认为资产的数据资源，企业内部数据资源研究开发项目在研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；企业出售未确认为资产的数据资源，应当按照收入准则等规定确认相关收入。

简而言之，企业数据资源可以作为无形资产或存货进行资本化，无法资本化的仍作费用化处理。《暂行规定》还明确，前期已经费用化的数据资源不再作重新资本化处理。

数据资源对于企业的价值创造正日益发挥重要作用，投资者、监管部门、社会公众等有关各方均高度关注数据资源的利用情况。强化信息披露也是《暂行规定》的重点之一。

财政部会计司有关负责人表示，《暂行规定》创新采取“强制披露加自愿披露”方式，围绕各方的信息需求重点，一方面细化会计准则要求披露的信息，另一方面鼓励引导企业持续加强自愿披露，向利益相关方提供更多与发挥数据资源价值有关的信息。

2024年1月1日的“数据入表”即将来临，企业在财税方面需要提前做好准备，应对即将到来的数字时代的财税合规挑战。

首先，建议企业健全数据资源相关的管理制度，全面评估各环节的税务风险。数据资源的生命周期包括采集、外购、研发、使用、处置和报废等环节。与传统生产要素相比，数据资源具有更新换代速度快、增值贬值频率高、价值波动频繁等特点。因此，企业应该建立健全数据资源管理制度，包括资产登记、资产盘点、财务核算、资产运营、资产报废等方面，并全面评估数据资源“入表”后各环节的税务影响和风险。

其次，建议企业充分掌握会计处理暂行规定，并密切关注相关税收政策的动态。数据资源的流通使用涉及到数据确权、登记、定价、交易、安全与合规管理等多个环节，这需要企业们熟悉会计处理暂行规定，并及时关注数据资源相关的各类政策和监管领域的动态。