欧盟增值税申报，欧盟IOSS使用指南

欧盟跨境电商市场发展成熟，有着庞大的消费用户，因此欧盟是跨境电商卖家出海的重要战略市场。发达的电商市场也为货物清关带来一定的压力，为减轻低价值货物清关压力，简化相关手续，2021年增值税法规进行了调整，针对B2C低价货物进口推出了新的增值税申报和支付系统，即IOSS。IOSS有哪些优势，又该如何使用呢？

欧盟IOSS的优势

1、透明的价格：

买家在购买时已付了全部货款(含税价格)。如果货物进口到欧盟，就不会再支付预计之外的费用(增值税和额外清关费)。这改善了客户体验，减少了退货。

2、清关速度快：

IOSS的目的是让海关迅速放行货物。商品不需要缴纳关税和进口增值税。这样可以使货物更快地交付到买家手中。

3、物流简化：

使用IOSS还简化了物流，货物可以进入欧盟，并且可以在任何成员国自由流通，货代可以在欧盟任何国家申报进口。没有使用IOSS，货物只能在目的地走清关程序。

申请IOSS，需要满足以下要求：

1、货物净价值不超过150欧元；

2、企业对个人卖家（B2C）的销售；

3、境外自发货到欧盟境内的卖家；

4、该货物不需缴纳消费税（酒精或烟草制品等）；

对于通过线上平台出售（如Amazon、eBay等）的商品，理论上卖家不能使用自己的IOSS，在海关清关环节需出示Amazon、eBay等平台的IOSS信息。

对于进口内在价值大于150欧元的货物，现行增值税政策仍适用，不能享受进口增值税免税政策。

促成销售的电子商务平台(如亚马逊等)将被视为一个供应商，有义务向顾客征收增值税。然后通过电商平台向卖家提供IOSS增值税识别号。

卖家随后将该识别号再提供给你的物流承运商(例如邮政、快递、报关代理)。物流承运商将该标识号码再次提供给海关部门，这样，其内在价值低于150欧元的货物就可以在没有进口增值税的情况下得到放行。

1、当清关行清关时，海关先审查清关行是否在清关单中填写了一个IOSS税号，如果没有，那么就使用特别程序，前往到货国海关清关，交税清关。

2、如果清关行填写了一个IOSS税号，那么海关会和税务局进行数据对比，审查这个IOSS是否有效。注意，IOSS税号只能由税务机关或者海关来审查是否有效。清关公司已经其它所有第三人都是无法查询这个税号是否有效的。

3、IOSS税号有效，海关审查清关数据，商品品类，清关种类，商品的价值（是否超过 150 欧元）。注意，海关不会对商品的订单号进行审查（也无法进行审查）。

4、商品免税进入欧盟，配送到最终客户手中。27国海关会每个月编制一个在这个IOSS税号下免税清关进入欧盟的商品总额的表格。这个表格中是一个加总的数据，不含有单条订单信息。

5、IOSS税号所有人（或者其欧盟境内的责任人）向自己的IOSS税号主管税务局每个月递交IOSS申报，按照到货国交税原则缴纳增值税。在这个申报中，申报人只是申报每个到货国缴纳增值税的计算基础（即该国的不含税销售额，这个是一个加总的数据）。

6、IOSS税务局收到税务申报之后，会和海关递交的加总数据进行比较，审查免税进口的数额和IOSS申报的数额是否匹配。如果不匹配，税务局会首先来询问IOSS税号所有人。因此，2021年7月1日之后IOSS申报包含了非常大的风险。

IOSS的推出，明确了电商平台负责对非欧盟电商在该平台销售的货物和劳务的代扣代缴义务，这也在某种程度上，让第三方平台“被视为卖方”，并承担了更多的责任，也促使跨境电商行业越来越规范化。