卢森堡投资指南，卢森堡税收制度及优惠政策详解

卢森堡基金备受全球投资者青睐，从而促使了卢森堡经济发展，各行各业越来越多的投资者选择在卢森堡寻求投资发展。那么在卢森堡落地投资，就不得不了解卢森堡的税收制度以及对于外资投资的一些优惠政策。

卢森堡的主要税种包括4种直接税和10余种间接税，直接税为个人所得税、公司所得税、市镇商业税、净资产税；间接税有增值税、继承税、保险税、注册税、抵押税、不动产税、印花税、消费税、车辆税、高速公路税等税种，此外，卢森堡市镇政府还有多种行政税费。

企业的纳税年度为日历年或在某一特定的日历年结束的会计年度。纳税申报表应于纳税年度次年3月31日前提交。经纳税人请求，可延长提交的截止期限。自雇个人必须按季度预付税款，税款由税务机关根据近期的最终评税来确定。逾期缴纳将产生每月0.6%的滞纳利息。未能提交纳税申报表或者逾期提交都将被处以应纳税款10%的罚金，但不超过1239.47欧元。如果税务机关认定属于逾期缴纳，罚金费率为每月由0至0.2%不等。

1、个人所得税：自2011年1月1日起，卢森堡对个人所得税分3类纳税人17个累进档次，税率从0-40.56%不等（包含团结税4%）。

从2013年起，将最高税率由39%提高到40%；个人年收入超过15万欧元，团结税由4%提高到7%；两个人年收入超过30万欧元，团结税由6%提高到9%。调整后的最高边际税率为42.8%（包含4%的团结税）和43.6%（包含9%的团结税）。

2、个人提成税：在卢森堡收取公司分红收入的居民，名义税率为15%，但实际上通过欧盟内部及卢森堡与外国签订的避免双重征税条约，可获得一定减免；通过法律授权的“支付机构”进行支付的利息分红，税率为10%；文学、艺术、体育相关的盈利活动分红税率为10%；公司董事获得分红税率为20%；知识产权相关的分红收入免于此项税收；非居民收取在卢注册公司分红亦可享受减免。

3、继承税：在卢森堡居民直系亲属之间和有子女的配偶及其子女之间继承免税，无子女的配偶继承税率为5%，旁系亲属根据亲疏关系税率为6%-15%不等，此外，不超过1250欧元的继承免税。

4、公司税：2011年卢森堡一般的公司（包括股份有限公司、有限责任公司、股份两合公司、合作公司、外国公司代表处、非盈利组织）须交纳的公司税。主要包含公司所得税（税率22.05%）和市镇商业税（根据地区不同，通常为6%-12%，卢森堡市为6.75%），2016年卢森堡市公司税总税率为27.08%。对于小型金融企业，如果持有的金融资产低于35万欧元（或44.43万美元），最低公司所得税从此前的3000欧元下调至500欧元。

5、增值税：在卢森堡境内商品流通和提供服务、在境内获得欧盟其他国家商品、从欧盟外国家进口商品等都须交纳增值税。欧盟国家之间的商品运费、向欧盟外国家出口商品及国际客运可免征增值税。2015年，卢森堡上调增值税，基本税率从15%调整至17%，减免税分为三档，分别14%、8%和3%的税率。

1、工业和服务业：对国家经济结构调整有利、经济推动力较大、利于环保的工业和服务业项目，可享受不超过7.5%（小企业可达15%）的固定资产投资补贴；税收方面，有关新兴投资可享受前8年利润免税25%，再投资免税12%，条件是该投资对国内市场已存在的相关企业不构成竞争。

2、环保和节能：开发可再生能源、利用可再生能源发电或节能项目的投资，可享受最高为60%的固定资产投资补贴（中小企业可达80%），其中环保节能产业的研究费用补贴可达50%。

3、科研和开发：基础科研和应用科研投资可分别享受最高为75%和50%的补贴；全新行业投资可享受最高25%的补贴。

4、食品业：生产食品企业为提高食品卫生标准和品质而进行有关设备更新投资的，可享受最高40%的设备补贴和75%的咨询费（不超过10万欧元）补贴。

5、广播电视制作：对于在卢森堡注册的影视制作公司制作的影视产品，可享受最高为30%的所得税减免。

6、电子商务：根据政府规划，卢森堡已投资建成欧洲地区在安全和传输两个方面具有领先水平的数字中心，未来还会建立更大规模的ICT基础设施。这有利于电子商务企业在卢森堡设立总部和数据处理中心，促进相关行业发展。

另外，在卢森堡境内的本国和外国投资，均可同等享受欧盟和卢森堡政府双重鼓励政策。欧盟对于企业投资的鼓励政策包括欧洲发展银行提供的贷款、政府财政补贴等。

上面就是对卢森堡税收制度的简单介绍，在卢森堡注册公司需要处理的事情还有更多，就不详细列举了，如果有计划在卢森堡注册公司或者设立基金等，可咨询瑞丰德永为您提供可行性解决方案。