英国VAT申报，英国增值税VAT申报新规明年起生效

新的逾期罚款政策将影响那些未能按时履行其税务义务的企业或个体。新处罚制度的实施对于经常错过申报和缴税期限的少数人来说是个坏消息，因为他们会为自己不按时提交申报和缴税的行为背上高额的罚款。而对那些偶尔犯错误的人来说会更为宽容。

此次改革将适用于增值税和自我所得税评估上，使得税务系统更公平，更一致。

该制度是为有定期申报缴纳义务的税务类型而设计的。它将在明年1月1日起适用于增值税纳税者。

原本，该制度预定的开始实施日期是在2022年4月（跟强制英国VAT纳税者使用MTD申报一起），但在年初（2022年1月），HMRC宣布增值税变更将推迟9个月（2023年1月）生效。HMRC 表示，额外的时间允许它能够确保尽可能有效地引入新罚款和利息费用所需的 IT 变更。与此同时，现有的默认附加费规则将继续适用。

引入新制度的时间表将与英国政府先前宣布的一致，具体如下：

1、从2024年4月6日起，每年业务或财产收入超过10,000英镑的ITSA纳税者（ITSA实现税收数字化（MTD））

2、从2025年4月6日起，所有的ITSA纳税者（没有收入限制）。

纳税人不会因迟交申报而直接受到处罚，而是会在累积到特定阈值时，才会触发罚款。每错过一次申报提交期限，都会触发一个积分的积累。HMRC将在每次积分的产生时通知该纳税人。在达到某个特定的阈值时，将处以200英镑的罚款，并通知纳税人。该阈值由要求纳税人提交申报的频率决定。

当纳税人达到相关阈值时（由其提交频率决定），如果之后再产生未履行税务义务的情况，其总积分不会再增加。

目前罚款门槛为：

1、年度申报：2分

2、季度申报：4分（包括ITSA的MTD）

3、月度申报：5分

纳税人将为他们每一次“延迟”提交（同类型的）义务获得1分。例如，如果他们被要求提供年度ITSA申报表和季度增值税申报表，他们将为每一项单独计分。

积分的有效期为两年，如纳税人没有超过“处罚线”的积分，将会在两年后被自动消除归零。反之，达到积分门槛，则需纳税人达到一段时间的合规后才能重置其积分。

纳税人达到罚款门槛后，当纳税人同时满足以下两个条件时，该积分才能重置为零：

1、合规期（即在合规期内按时履行所有提交义务）

年度申报：24个月

季度申报（包括ITSA的MTD）：12个月

月度申报：6个月

2、纳税人已提交所有应在过去 24 个月内提交的文件。这些提交最初是否迟到并不重要。

如纳税人处于罚款门槛并已达到合规期，但尚未提交（过去未完成）的申报，他们将保持在罚款门槛，还要继续因未能按时提交而被罚款。

HMRC将根据纳税人迟交的时长来定罚款金额（除非纳税人有合理的理由），目前已确定的基本架构：

1、迟交0-15天：无罚款

2、迟交16-29天：所欠/未交税金的2%

3、迟交30天：所欠/未交税金的4%

4、迟交31天或以上：每多欠/延迟一天，就多罚所欠/未交税金的4%（直到交税为止）

纳税人可以通过与HMRC达成“支付时间”安排来避免进一步的罚款。例如，一家企业如果向HMRC申请延期12天，将不会面临罚款。

总结：与现行的制度相比，HMRC将有权酌情（自由裁量）不对个人纳税人或纳税人群体征收积分或罚款。纳税人可以通过联系HMRC并与他们进行友好沟通，纳税人将有机会避免被罚款的情况。但是，如果 HMRC 已征收了积分或罚款，纳税人必须使用审查和上诉程序来质疑这一决定。

总的来说，对于有税代的卖家来说，要监督税代按时为自己进行VAT申报及缴纳税款，如果没有税代申报则应该更加谨慎，避免错报漏报，导致企业被处以高额罚款。