2010最新加拿大报税指南

国内生活的朋友，如果是上班一族，基本没人在意税这个东东，一般认为只有自己经营公司才会值得一提，因为工资扣得一般都非常少，因为公司都会合理避税，让工资的基数很低，那点税实在没人在乎；至于自己炒房炒股等等，更没有什么缴税意识了；

而加国则大不相同，拿到PR，从你登录那一刻起你就是税务居民开始了与加国的税务关系了，从此之后你在全球的所有收入就都需要报税了，这个系统支撑着你的种种福利，你是非常有义务去缴纳的，很合理，所以好好研究；

加拿大个人收入税制度简介

在加拿大，每个人当年收入是多少，应该报多少税，除去多少减免，减免之后应该缴纳多少税金，都是要由纳税人自己负责计算和申报的。当然其中计算的工作可以委托会计师来做，但是提供全面、准确的信息，是成功报税的先决条件。在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划：

一、个人收入税的征税对象

加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”，在世界各地的入息都要向加拿大报税，它的定义主要考虑以下几个因素：  
1、日常居住地点; 
2、与加拿大或外地的居住关系;  
3、逗留加拿大时间的长短。 
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。

“税务居民”和“非税务居民”是新移民比较关心的问题。有人以为只要离开加拿大，再也不回来了，就自动成为非税务居民，就不再需要向加拿大申报收入和交税了。还有的人认为只要不在加拿大工作，不享受加拿大福利，就是非税务居民了，也可以不交税。但移民顾问指出，这是对非税务居民的片面理解。非税务居民是指加拿大居民迁出加拿大，并且完全切断与加拿大的居住关系，其全球收入不需要在加拿大申报的特殊居民；非税务居民可以从离境当日或与加拿大切断居住关系那天开始申请。但是，一般情况下，非税务居民申请不容易，离境人士要离开加拿大两年以上才能成为合格的非税务居民。如果是已婚人士或有未满18岁子女的人士则必须全家离境才合格，税务居民和非税务居民的区别在于当事人的全球收入需不需要向加拿大申报和纳税。凡在加拿大居住或与加拿大有居住关系的人士都要申报个人的全球收入，如果在海外已经交过当地的个人收入税，税款可以抵扣在加拿大的应交税款。但是，由于加拿大的个人收入税率比许多国家都高，所以，很可能在加拿大要补交剩余的税款，而非税务居民就不需要申报和缴纳海外收入税。　

二、应课税收入

分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。应课税收入的范围很广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，耆老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究及助学金等。

三、税率

1.联邦个人收入税：施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。2009年税率是：

--个人基本免税收入：$10,320，即收入在这个水平以下时个人所得税为零;

--在0到$40,726这个区间以内的收入，联邦税15%;

--在 $40,726 到$81,452这个区间的收入，联邦税为22%; 
--在 $81,452 到$126,264这个区间的收入，联邦税为26%;
，
--在 $126,264以上的收入，联邦税为29%。 
2.安省省税：应税收入的6.37% --11.16% ，
3. 应税收入超过$20,000 以上应付安省医疗税. 

四、扣税项目和免税项目

1.扣税项目(Deduction)：是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。 扣税项目包括：RPP供款产、RRSP供款、工会或专业资格会费、托儿服务费用(一般由低收入配偶申报，最高额度为赚取收入的三分之二，七岁或以下每年不超过$7,000，超过七岁而十五以下每年不超过$4,000)、搬迁费用(40km以上，工作需要，加国境内)、投资开支(Carrying Charges，如贷款利息，Self-directed RRSP费用，投资顾问费用等)、雇员开支等。  
2.免税项目 (Tax Credit)：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。 
免税项目包括： 
个人免税额：$8,929，新移民须根据移民后的日子来计算免税额。 ，
配偶免税额：最高$7,581元。 
耆老免税额：在2007年年底满65岁而收入在$30,936的人士，可以申报全部的$5,177耆老免税额。 
CPP供款免税额，EI 供款免税额，残障免税额，

学费免税额：支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。 ，
教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。

医疗开支免税额：超过净收入3%的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。

慈善捐款免税额 (不超过净收入的75%) ，国家或省捐献免税额。 
另外，加拿大税制中还有几项退税项目： GST退税，CCTB (俗称“牛奶金”)，安省PST退税，地税(Property Tax 〕和住房租金退税等。家庭“净收入”愈低，所获的退税愈多。 

五、报税的手续和时限
，
每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。

六、新移民税务问题： ，
从入境那天起成为“税务居民”，申报全球收入。第一年报税时，须要填报入境的日期。  
加拿大报税基础知识

每年的2月至4月是一年一度的报税季节，每年这个时候都是税务局及各会计师忙碌的时候。虽然报税年年都在进行，但每年的报税及抵税项目都有变化。今年就新增了多个抵税项目，纳税人应即时瞭解报税新变化，以免错失优惠政策。

报税的三种方法

为了方便报税人，加拿大税务局推出三种报税方法：网上申报、电话报税及邮寄方式报税。纳税人可以根据自己的情况选择适合的报税方法。

很多人还是喜欢最原始的邮寄方式报税。这种方法的好处是，填完表格后还有余地做修改。一些委托会计师报税的客户，在填完税表后又有其他单据提供给会计师，这样就会影响其他资料的准确性。

例如，在完成报税单之后的几天之后，有客户又提供了一些可以抵税项目的收据，例如购买药物的收据，这样抵税额度就会发生变化，相应的资料也需要更改。如果采用网上报税或是电话报税方法的话，就会很麻烦再找到报税人档案进行修改。所以很多会计师通常在完成填表后，会將客户的档案搁置几天，確保没有新的变化后，再將其寄出。 
另外，电话和网上报税也很方便，出错机率也不大。但华人一般喜欢网上报税， 不太愿意采用电话报税的方式去报税。

在税务局的电话报税及网路报税计划下，在申报第一次个人所得税后，可能收到税务局的邀请使用电话或网路报税，但报税人需要有税务局给的使用代码(access code)。使用电话或网路报税，除税务局要求外，不需附交任何凭单或收据之类的支援文件。税务局通常会在二周之后寄发评税通知(notice of assessment)及退税。

税表的领取方式 
用于报税的个人税表T1 General通常都可以在邮局拿得到。如果曾使用邮寄方式报税的纳税人，每年报税时期，税务局都会根据纳税人提供的地址將税表寄出。另外，部分公立图书馆內也提供当年的税表，在各税务局的办公室及税务局的网站上都提供各类税表。如果使用网上报税和使用软件报税时，则不需要税表。
，
若申报人的地址改变，则应该尽快快通知加拿大税务局，以免错失税务局的退税款及其它通知。卑诗省民更改地址的方式可以

1. 通过上网到加拿大税务局网站http://www.cra-arc.gc.ca使用“我的账号”(My Account)功能; 
2. 通过信件或传真將个人签名、社会保险卡号、新地址及生效日期邮寄到：

Canada Revenue AgencyTax Centre  
9755 King George Hwy 
Surrey BC V3T 5E6 
或传真到604-585-5769 ，
3.致电1-800-959-8281更改。

报税截止日期

根据加拿大税务局规定，报税截止日为每年的4月30日午夜,如果纳税人及配偶在上一个税务年度有自雇收入，

报税截止日將为6月15日午夜。如果若需要补缴税款，必须在4月30日报税截止日前付寄，

以防止推迟报税而引起的罚款和利息。税表的邮寄以邮戳为准。 
不交或迟交报税表的结果

迟交税表会被罚款幷需要交纳利息。计算办法如下： ，
超过截止日期一天，会罚欠税款的5%，每迟一个月加罚1%，但最多不超过12个月，也就是最多17%。但若在过去三年中迟报幷补罚款者，或已被政府正式要求(Formal Demand)申报者会重罚，先罚10%，每迟报一个月加罚2%，最多20个月，所以可罚到50%的罚款。除了罚款外，还要交纳利息，利息以每季税务局公布的法定利率(Prescribed Interest Rate)为准。 ，
税务局报税网站偶尔出故障 
据报道，加拿大税务局(Canada Revenue Agency)电脑系统在2009年2月4日晚上故障﹐网上报税Efile﹑Netfile和My Account暂停﹐直至另行通告。税务局强调事件不涉黑客入侵或病毒﹐会全力保障纳税人的资料。技术员在周二下午仍在抢修﹐税务局长多雷斯 (Michael Dorais)在渥太华说﹐税务局关闭的网上服务﹐包括Efile﹑Netfile和My Account。

不过多雷斯说﹕“没有证据显示﹐目前的情况是因为入侵﹑黑客或电脑病毒所造成的。当我们致力瞭解和纠正这情况时﹐纳税人资料的保安仍然至为重要。” 
加拿大税务局在温尼辟的发言人科特里斯(Emilia Kotris)说﹐电脑系统偶然短暂关闭这幷没有不寻常。虽然距离递交个人入息税报税表的4月30日限期还有几个星期﹐但为客人报税的公司已经出现个案积压。报税服务公司的雇员要打电话到加拿大税务局﹐为每个申请退税的人索取资料﹐但仍可为客户提供即时退税服务。其他公司则表示﹐即时退税已告暂停。

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讲一些实际操作：

二月底，在邮局可以拿到报税用的表。一本是报税表，另一本是报税指南。税表这一本里，所有表格都一式两份，一份交国税局，另一份自己留底。去年交过税的，今年的税表直接寄到家里。

税表由主表和许多辅表构成。主表（T1 GENERAL 1999）共有4页，分七个部分。

第一部分，身份（Identification）。姓名，住址，SIN（社会保险号）号，生日，婚姻状况，配偶的SIN号码。新移民到达加拿大的日期，是否申请GST退税，是否有海外资产等。

第二部分，总收入（Total income）。包括职业收入，退休金，利息，出租房子，工伤补贴（Worker抇s compensation benefits）等一切收入。

第三部分，净收入（Net income）。你的钱用在某些方面可以免征所得税。 比如退休金储蓄RRSP，工会费，托儿费，投资损失，搬家费等。总收入减去上述费用得出净收入。

第四部分，需交税的收入（Taxable income）。净收入减去生意、以前未报的投资损失等。

第五部分，免税额度（Non-refundable credits）。每人每年收入6,794元免税，配偶收入低于6,794元，可以把免税额度转过来，最多转5,718元；海外配偶及残障子女的抚养费；加拿大退休金扣款（CPP，Canadian Pension Plan），就业保险（EI，Employment Insurance），靠你抚养，同居的亲属，可以是祖父母，父母，叔表兄弟等；残障亲属抚养费；学生贷款利息；学费；子女的学费；部分药费；慈善捐款等。

第六部分，退税或补交（Refund or Balance owing）。由辅表1（Schedule 1）算出应交的联邦税，减去政治捐款及做生意投资的免税部分，加上由省税辅表算出的省税，得出应交税款总额（Total payable）。

应交税款总额减去发工资时已经由公司代扣的税，如果是负数，就是退税额，如果是正数，就是你应当补交的税款。

第七部分，你的开户银行账号，退税款将直接打入你的户头。纳税人签字。

我们来看两个例子。

张先生一家三口于1999年6月1 日到达加拿大，7月1 日到12月31日打工。夫人上免费英语课，没有收入。孩子送幼儿园，申请托儿补贴，自己不交费，七岁以下孩子每月有168元牛奶金收入。房租650元/月。

张先生工资7元/小时（安大略省的最低工资是6.85元/小时，约合14,300元/年），工作时间40小时/周。张先生的T4表上有这些内容：

姓名，住址，SIN号码

14　收入（Employee's income）7,308

16　加拿大退休金（Employee's CPP contributions）219

18　就业保险（Employee's EI premiums）185

22　代扣的所得税（Income tax deducted）1,168

我们现在来帮张先生一家报税。

在T1表的第二部分101行（Employment income）填入收入7,308.00，没有其他收入，150行（total income）总收入填7,308.00。

没有退休金储蓄，托儿费，等免税部分花费，T1表的第三部分236行（net income）填7,308.00。

没有生意、以前未报的投资损失等，第四部分260行（taxable income）填7,308.00。

第五部分张先生1999年在加拿大7个月，计214天，300行基本免税额为214/ 365* 6,794 = 3,983.33；

夫人没有收入，将夫人的基本免税额转过来，303行为214/ 365 *5718 = 3,352.47；

净收入，236行，在6794至19794之间时，需要填辅表13（Personal Amount Supplement）。填表，计算得出辅表13的第14行为293，填入主表307行。

308行填CPP供款133.28；

312行填就业保险185.00；

无其他花费，335行填3,983.33 + 3,352.47 + 293 + 133.28 + 185.00 = 7,947.23；

335行乘17% = 1351.03填入338行；

350行，免税额度（Non-refundable credits）1,351.03。

第六部分，计算总的税款。

由辅表1（Schedule 1）计算应交的联邦税。联邦税按收入分三段征收。第一段收入在29,590之内，第二段收入在29,590至59180，第三段收入在59,180以上。税率分别是17%，26% 和29%。

蓝色的联邦税表（Federal Tax Calculation）辅表1（Schedule 1）第一行填入需交税的收入，T1表的260行，张先生是7,308.00。张先生年薪合14,600元，不到29,590，所以在第一部分第一栏（Part 1, Section 1），第一行7,308.00乘17%得到1,242.36，填入第二、十三行。T1表350行免税额度1,315.77填入第十四行。7,308.00 - 1,315.77是负数，在第十五、二十五行填0，张先生要交的联邦税为零。将零填入T1主表的419行。回到主表第六部分。辅表1的第十五行0，填入主表406行。

粉红色的省税表（Ontario Tax）T1C，将辅表1第十五行的0填入第一行，最后计算出省税为零。填入主表428行。

回到主表。需交税额（Total payable）为零，填入435行。

437行填入代扣的所得税（Income tax deducted）1,168.00

448行 CPP供款（CPP overpayment）85.72

到粉红色的省税退税表（Ontario Tax Credits），将主表236行净收入7,308.00填入第一行，夫人收入为零，7,308.00填入第三行。张先生一家人的房租是650元/月，650 x 7 x 20% = 910.00，填入第四行，无其他花费，得到第七行，填910.00。住房补贴不超过250元，第八行填入250，第七行乘10%，得91填入第九行。第八九行相加得341，填入第十行。这是最后的住房补贴额。

两个大人一个孩子，销售税退税额250，填入第十四行。住房补贴加销售税退税，591填入第十五行。

第三行7,308减4,000乘2%得66.16填入第十六行。第十五行减第十六行得524.84，填入第十八行。这是省税的退税额。回填主表479行。

437行代扣的所得税加省税的退税额1,168.00 + 85.73 + 524.84 = 1,778.56 填482行，总退税额（total credits）。435行需交税额减482行总退税额得 -1,778.56填入484行，退税额为1,778.56。

张先生去年年薪约合一万四千元，工作7个月，收入为7,308 - 219 - 185 - 1,168 + 1,778(退税) + 168(牛奶金) x 6 = 8,521，按有收入的六个月平均1,420元/月。

张夫人没有收入，在她的主表第一部分销售税退税申请（Goods and services tax / Harmonized tax (GST/HST) credit application）一栏画勾， 她每季度可以收到125.75元退税款。孩子下一年的牛奶金是182元/月。

再看赵先生，也是一家三口，于1998年来加拿大，找到技师的工作，年薪四万元，约合19.16元/小时。夫人上中专College学计算机,学费2,000元，没有收入。孩子送幼儿园，申请托儿补贴，交费240元/月，根据前一年报税的结果，尽管孩子也在七岁以下，每月牛奶金收入70元。房租800元/月。

赵先生的T4表上有这些内容：

姓名，住址，SIN号码

14　收入（Employee's income）4,0000

16　加拿大退休金（Employee's CPP contributions）1,200

18　就业保险（Employee's EI premiums）1,000

22　代扣的所得税（Income tax deducted）6,400

44　工会费（Union Deducted）606

我们现在来看看赵先生一家报税的情况:

150行总收入(Total income) 40,000

212行 工会费(Annual union) 606

214行 托儿费(Child care expenses) 2,880

236行 净收入(Net income) 36,514

260行 征税收入(Taxable income) 36,514

300行 基本免税额(Basic personal amount) 6,794

303行 配偶基本免税额(Spousal amount) 5,718

307行 (Personal amount supplement) 61.48

308行 CPP供款 1186.50

312行 就业保险（Employment insurance premiums）994.50

326 行 配偶转来的费用(Amounts transferred from your spouse) 3,600 (由辅表11计算得出)

335 行 18,354.48

350行，免税额度（Non-refundable credits）3,120.26

406行 联邦税3,709.98 (由辅表1计算得出)

420行 实交联邦税（Net federal tax）3,709.98

428行 省税(Provincial Tax) 1,465.44 (由粉红色的省税表Ontario Tax计算得出）

435行 总税额(Total payable) 5,175.42

437行 填入代扣的所得税（Income tax deducted） 6,400

448行 CPP供款（CPP overpayment）13.50

450行 EI供款 （EI overpayment）5.50

479行 省税退税(Provincial tax credits) 0

482行 总退税额(Total credits) 6,419

484行 退税(Refund) 1,243.58

赵先生一年的收入是：40,000 - 1,200 - 1,000 - 6,400 - 606 + 1,243.58 + 70 x 12 = 32,892，按12个月平均 2,741元/月。下一年，赵先生孩子的牛奶金是82元/月、没有GST退税。

赵先生每月支付托儿费240元，与张先生相比，工资比19:7≈2.7，实际可比收入是2500:1400≈1.7。

报税是一项很复杂的工作。尽管我用报税软件验证过，上面举的两个例子肯定有很多错误，恳请专家指正。本文提及的表格及填写方法可能有误，以http://www.ccra-adrc.gc.ca/menu/Emen...拔褡苁?Canada Customs and Revenue Agency）的网址：http://www.ccra-adrc.gc.ca/menu-e.html

上面的例子，至少给大家一个概念，看上去工资相差比较大的，实际收入相差并不大；工资相同的，不同家庭情况，实际收入也会有所差别。加拿大社会在税收、福利方面很大程度上采用了**的原则，可以说，是**的初级阶段吧。

加拿大的工资单上，收入只有一项，其余都是扣款：所得税、就业保险、加拿大退休金等等。这些都是各种各样的福利的一部分。

对于新移民来说，往往最先享受到的社会福利就是免费的英语课程，还有免费医疗制度，即使在健康卡还没有生效的头三个月生孩子，甚至外国人，所有费用全免，孩子入托补贴， 13年小学、中学免费教育，免费公共图书馆、社区中心的各项服务，新移民成人上中专College，有至少1000元补贴，无论中专、大学还是业余**，都有各种名目对低收入家庭的补贴和奖学金，单身母亲，三个以上孩子的家庭，不用工作，全靠政府津贴就可以生活，不幸去世，政府支付丧葬费，等等等等……

找到工作又失业的人，有就业保险，还有免费的就业培训，或者你想学什么，可以从政府得到几千元学费补贴。http://www.hrdc-drhc.gc.ca/insur/claimant/200017.shtml

对于老年人，哪怕一生从未工作过，也保证每月有800-900元的生活费，非常便宜的住房，看病、吃药全免费，行动不便的人，政府提供电动轮椅，充足电走一整天没问题，有专门的公共汽车承载这种轮椅车，部分普通公共汽车也可以承载这种轮椅车，这样，老年人出门就很方便，可以自己去买菜，会友。老年保障及加拿大退休金（Old Age Security & Canada Pension Plan）
 

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