巴西税改2026年过渡期启动：核心变化及中企应对指南

巴西消费税改革已正式进入 2026 年过渡期。本轮改革以 CBS 与 IBS 为核心，构建双重增值税（dual VAT）体系。

对于已经在巴西运营或计划进入巴西市场的中国企业而言，问题已不再是改革是否会发生，而是如何适应新的税务合规与运营要求。

根据巴西2023年颁布的《宪法修正案第132号》（Constitutional Amendment No.132/2023）以及2025年正式生效的《补充法第214号》（Lei Complementar No.214/2025），巴西将逐步重构现行间接税体系，并在2026年至2033年之间完成过渡。

巴西为什么要进行税改？

长期以来，巴西被认为拥有全球最复杂的税收体系之一。现行制度下，不同层级政府分别征收多个消费类税种，包括：

• PIS 社会一体化税

• COFINS 社会安全费

• IPI 工业产品税

• ICMS 商品流通服务税

• ISS 社会服务税

这些税种在征税范围、税率、抵扣机制以及地方规则方面存在较大差异，企业往往需要投入大量资源进行税务管理与合规工作。

本轮改革的核心目标是简化消费税体系，并建立更加统一的增值税（VAT）模式。

从“五税并存”向“双重增值税体系”转变。根据《宪法修正案第132号》，巴西将逐步以新的税种替代现有消费税体系。新体系主要包括：

1、CBS（Contribuição sobre Bens e Serviços）商品与服务贡献税（联邦税）

用于替代：PIS、COFINS，由联邦政府管理。

2、IBS（Imposto sobre Bens e Serviços）商品与服务税（州、市共享税）

用于替代：ICMS、ISS，IBS由州和市政府共享征收，并由统一管理机制协调执行。

3、IS（Imposto Seletivo）选择性税（Selective Tax）

针对对健康或环境可能产生负面影响的特定产品和服务征收。该税种部分承担现行IPI的功能。

根据Vistra卓佳整理的改革路线图以及官方立法安排，巴西税改将分阶段实施。

1、2024-2025年

监管规则制定阶段

相关法律框架和实施细则陆续出台。

2、2026年

过渡测试阶段正式启动

2026 年，巴西新消费税体系进入测试阶段，CBS 与 IBS 的测试税率分别为 0.9% 和 0.1%。相关税额可按规定抵扣同期应缴的 PIS/COFINS 税款，但须符合适用条件。尽管部分电子发票验证规则于 2026 年 8 月延期实施，企业仍须按照相关要求，在电子税务文件中填报 CBS 与IBS信息。不过，这些变更对相关业务不产生财务影响，因为税率和税种只是提供给纳税人的参考信息 。

3、2027年

• PIS / COFINS 已不再存在

• CBS 全额征收。

• 大部分产品的 IPI 税率为 0%。

CBS开始承担主要功能。

* CBS的参考税率将由参议院于 2026 年 12 月 15 日前通过决议确定，征收于 2027年 1 月 1 日开始。预计 IRS 将采用与参议院提议一致的税率 。

* IPI自2027年起对大部分产品降至0%税率，玛瑙斯自贸区相关产品除外。IS与IPI不得对同一产品叠加征收。

4、2029-2032年

新旧税制并存阶段。

这一时期被普遍认为是企业运营复杂度最高的阶段，因为企业需要同时处理旧税制与新税制的合规要求。

5、2033年

改革全面完成。

旧消费税体系正式退出，新税制全面生效。

巴西税改的影响远不止税务申报层面，而是涉及企业运营的多个核心环节。

1、ERP与IT系统

企业需要更新ERP（Enterprise Resource Planning）系统和税务配置逻辑，以支持CBS和IBS的新规则以及相关申报要求。

2、发票与电子税务文件

巴西电子发票（NF-e）制度未来需要逐步适配新税种要求。

企业必须确保交易记录、税务字段和报送机制符合新制度规定。

3、定价策略

由于税负结构和抵扣机制发生变化，企业可能需要重新评估：

• 产品价格体系

• 客户报价模式

• 利润率测算方法

4、合同管理

长期供应协议、服务合同以及跨境交易安排可能需要审视和更新，以适应新的税务处理方式。

对于中国企业而言，以下几类企业受到的影响尤其明显：

1、制造业企业需要关注：

• 供应链税负变化

• 采购抵扣机制变化

• 州际流转税影响

2、贸易与跨境企业需要关注：

• 进口环节税务处理

• 转让定价安排

• 巴西本地实体架构设计

3、服务与数字经济企业

新体系将对商品和服务采用更加统一的征税逻辑，相关企业应重点关注业务模式与发票处理方式的调整。尤其是拥有相关 B2C 产品的企业，因为将增加的税收负担转嫁到最终消费者价格上可能会更加困难。

尽管全面实施要到2033年完成，但2026年已经进入实际过渡阶段。

对于在巴西运营的企业而言，建议尽快启动以下工作：

• 开展税改影响评估

• 审查ERP及税务系统准备情况

• 评估供应链与定价影响

• 审核现有商业合同

• 建立税改专项工作组（税务、财务、法务、IT协同）

• 持续跟踪CBS、IBS相关实施细则

巴西税改是一次长达数年的系统性转型，其目标是以CBS和IBS为核心构建新的消费税体系，并最终取代PIS、COFINS、IPI、ICMS和ISS等现行税种。2026年已进入过渡测试阶段，企业需要开始面对实际的合规与运营调整。

对于已经布局巴西市场的中国企业而言，提前规划、尽早评估并推动内部系统改造，将有助于降低未来过渡期的合规风险和运营成本。

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