个税Q&A | 哪些境外收入需要缴税？

《中华人民共和国个人所得税法》第一条明确规定，税收居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在上一篇我们明确了如何判定中国“税务居民身份” 后，作为中国的税务居民，您需要了解下一步的关键问题：哪些境外收入需要向中国申报纳税？

境外所得申报范围

作为中国税务居民，您需要申报的境外所得种类主要涵盖但不限于以下类别，建议您逐项核对：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；

（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；

（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；

（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

总之，只要收入来源地不在中国境内，无论支付方是谁、支付地在哪里，都需要纳入申报范围。

共同申报准则（CRS） 已使个人境外金融资产信息高度透明化。

什么是CRS？

CRS是一套全球金融账户信息自动交换标准。参与国家（地区）的金融机构（如银行、证券公司、保险公司）有义务识别非居民金融账户，并将账户信息（如余额、利息、股息、金融资产出售收入）报送至本国税务机关，再由税务机关与其他参与国进行自动交换。

这意味着，您在境外的金融账户信息，税务机关通过CRS机制均可掌握。需要特别指出的是，早期"100万美元以下账户免报"的规则已成为历史，所有账户信息均在交换之列。

在CRS背景下，确保个人申报信息与金融机构报送信息的一致性，是税务合规的核心。任何遗漏或隐瞒都可能因信息比对差异而引发税务风险。因此，主动、全面、如实地申报境外收入，已不仅是履行法律义务，更是管理个人税务风险最直接、最有效的策略。建议您尽早开始整理上一年度的境外收入情况与相关凭证。

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