日本版VAT将于明年实施，日本发票制度实施对跨境电商卖家有哪些影响？

根据日本国税厅发布公告，日本消费税将从令和5年10月1日（2023年10月1日）起全面实行“インボイス”（日本商业发票）制度。日本国内以及中国跨境圈称其为日本版VAT，今天出海合规将在本文通过5部部分为您解析日本的商业发票制度：

日本发票制度是什么？

发票制度是日本的正式名称，全称为合格发票保管方式，是指支持多种税率的消费税的“购置税抵免新方式”。

发票系统将于 2023 年 10 月1日（令和 5）推出。在该制度下，经营者获得“消费税抵免”的条件是：（1）发票（发票、包含特定项目的发票等形式）和（2）账簿，需要保存两份。

只有合格的开票人才能开票。要成为合格的发票发行人， 您必须向税务局提出申请并进行注册，并且由于只能由应税企业进行注册，因此免税企业不能成为合格的开票企业（也就是不能开票）。

1.日本发票制度的历史背景：

那么为什么要重新启动这样一个系统呢？为了了解背景，让我们简单谈谈消费税的历史。

日本的消费税仿照欧盟（European Union）引入的增值税（ VAT）。发票系统最初是与此增值税相关的系统。

欧盟由多个欧洲国家组成，但每个国家的增值税税率不同。此外，税率因商品和服务而异，例如在一种称为增值税的税种中，“日用品为○%，奢侈品为△%”(○\△均为不同得消费税税率、这称为多重税率。）

从买方的角度来看，税率因供应商的国家、商品和服务而异，因此很难计算应缴纳的增值税金额，这也让日本政府难以检查缴纳的增值税金额是否真的正确。

因此，商品和服务的卖方有义务“开具发票和注明每项税额的发票”，买方“能够随时查看收到的发票和发票”，强制“保存”的制度，这样就能方便税务机关核算增值税金额和应缴税率。

2.日本发票制度的启动历史背景

日本的消费税制度是仿照欧盟增值税的，但欧盟增值税中的发票制度直到现在还没有纳入日本的消费税，这是为什么？

事实上，从 1989 年日本开始征收消费税时，日本国会就已经在讨论消费税一起引入发票制度的问题。

但是，与欧盟不同，日本只有一种消费税率（税率不会因地区或商品/服务而有所不同），以及日本独特的商业惯例（支持日本制造）。日本制造多为个人或小企业， 发票制度的引入会带来沉重的行政负担,，免税业务相比应税业务可能处于不利地位)。 因此在 1989 年就没有引入发票制度。

随着时间的推移，日本政府刚开始征收消费税时税率为出台时为3%的消费税，后多次调整正逐步从3%提高到5%，从5%提高到8%，2019年消费税从8%提高到10%，其主要目的是“为社会保障支出保驾护航，由于少子老龄化和人口老龄化而继续增加。”

但减税是一种考虑普通民众生活必不可少的机制，因此要对日常生活必不可少的商品和服务设定低税率，而在实行减税后，日本与欧盟一样，现在也处于“一种税即（消费税）内有多种税率”的状态。

由于税额计算准确、与降低税率相关的文书工作效率以及其他国家税制趋势的调整（大多数已引入增值税的国家都采用发票制度）的背景，因此日本从明年开始将全年推行商业发票制度。

1.缴纳销售税的应税企业。

该制度启动后，卖方有义务“应买方的应税经营者要求开具发票”和“保存开具发票的复印件”。另一方面，收到商品和服务的一方（买方）在尝试获得消费税的购置税抵免时，不仅需要保留账簿，还需要保留发票。

应税业务可能会受到这些变化的影响，因为“买卖双方的财务上的工作将比以前增加更多”。

2.免税企业或将不得不成为应税企业。

对于过往免税企业，发票推出不会产生任何新的税务义务。但是，免税企业在向应税企业支付商品和服务时要小心。

发票制度一经启动，应税企业向免税企业购买的商品和服务的成本，将不能在购置税额中扣除。

从买方的应税经营者的角度看，抵扣不了意味着要缴纳的消费税增加、这意味着公司的利润会相应减少。

因此，预计向纳税企业支付商品和服务的免税企业将产生以下影响：

如果商品和服务的质量和数量相同，可以转为从应税企业购买，而不是从免税企业购买。因此年营收低于1000万的营业主体、自由执业者等免税主体为了留住客户必须向税务己管提交「消費税課税事業者選択届」成为应税企业才能为客户开具发票，而原来免税的免税主体成为应税企业后就要缴纳税款了，由此税务成本将会增加。

从上面部分基本介绍可以看出，日本商业发票请求书制度对于日本买家的意义在于做成本抵扣，而对于个人消费者索要发票去报销做抵扣的意义其实不大，这一点类似于国内的增值税。

那跨境卖家是否要注册日本VAT，其实就看日本政府方面为了增加财税收入是否出台跨境平台一定要卖家注册VAT税号的法律条款。

目前日本政府是否支持海外企业注册日本消费税税号

目前是海外企业可以选择自愿注册，不过需要寻找合适税务代理人才可以。并且按照日本税局的要求，最晚在产生销售的前一天必须通知税局开始提交申请注册，但是达到以下条件才需要申报和缴税。

1.2年前在日本国内的销售额超过1,000万日元（≈558,000人民币以上）的情况。

2.前一个财年的前6个月销售额超过1,000万日元（≈558,000人民币以上）的情况；并且法人和员工工资也有要求。

3.中国总公司成立超过2年，并且资本金1000万日元以上的情况（≈558,000人民币以上）。

注册海日本消费税税号所需要材料：

1.申请的主体公司营业执照和章程翻译成日文，附在申请书上。

2.法人身份证ID或者护照。

3.填写基本的注册申请表了解客户及公司基本销售情况。